Změny v prodeji kryptoaktiv díky novelizaci zákona o daních z příjmů
autor článku: Ing. Luděk Vacík
Novelizace zákona o daních z příjmů zahrnuje i změnu v oblasti kryptoaktiv
Dne 14. 2. 2025 byl ve Sbírce zákonů publikován zákon č. 32/2025 Sb.. Ten mění některé zákony v souvislosti s implementací předpisů EU v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti (dále jen Zákon). Součástí přijatého Zákona je i významná a mezi odbornou i laickou veřejností živě diskutovaná novelizace zákona o daních z příjmů. Ta zcela nově zavádí osvobození prodeje kryptoaktiv od daně z příjmů fyzických osob.
Žádná daň z příjmů
Přijetí navrhovaného zákona znamená, že fyzické osoby z prodeje kryptoaktiv nemusí za stanovených podmínek hradit žádnou daň z příjmů. Doposud byl prodej jakýchkoliv kryptoaktiv pro fyzické osoby naopak zdanitelným příjmem bez jakékoliv speciální úpravy pro jeho osvobození. Podmínky pro využití nového osvobození od daně přitom budou shodné jako u již existujícího osvobození pro prodej cenných papírů.
To znamená, že osvobozeny od daně z příjmů budou pro fyzické osoby:
prodeje kryptoaktiv držených déle než 3 roky do celkové částky 40.000.000 Kč v jednom zdaňovacím období. Tento hodnotový limit bude přitom u jedné fyzické osoby sdílen pro všechny osvobozené prodeje jejích kryptoaktiv, cenných papírů a podílů v obchodních korporacích;
prodeje jakýchkoliv kryptoaktiv do celkové částky 100.000 Kč v jednom zdaňovacím období.
Problematické oblasti a aplikační otazníky
Přijatý návrh zákona nabyl účinnosti den po jeho vyhlášení ve sbírce zákonů. Nová pravidla se následně uplatní na všechny příjmy z prodeje kryptoaktiv dosažené po tomto okamžiku. Tato změna je pro daňové poplatníky jistě pozitivní. Přijaté znění návrhu zákona s sebou nicméně přináší i několik aplikačních otazníků. Ty bude třeba pro účely budoucího využití osvobození od daně ze strany zákonodárce blíže vyjasnit.
Použitelnost nových pravidel
Shrňme si problematické oblasti. Zákon o daních z příjmů nijak nedefinuje, jaké konkrétní hodnoty či instrumenty považuje za kryptoaktivum pro účely aplikace osvobození od daně. Novelizační zákon rovněž neobsahuje žádná přechodná ustanovení týkající se použitelnosti nových pravidel na již vlastněná kryptoaktiva. Z přijatého znění tak nemusí být zcela zřejmé, zda se nová pravidla pro osvobození od daně bez omezení aplikují i na kryptoaktiva nabytá a držená před nabytím účinnosti novelizačního zákona. Přijaté znění navrženého zákona rovněž nijak blíže nepamatuje na operace, jejichž výsledkem je splynutí několika částí totožného kryptoaktiva do jednoho většího celku. Nepamatuje ani na situace, kdy dochází k výměně jednoho kryptoaktiva jeho vydavatelem za jiné. To může v praxi působit nemalé obtíže při konkrétních úvahách o využití nových možností pro osvobození od daně.
Shora uvedené nejasné oblasti tak budou ještě předmětem podrobné diskuze mezi zástupci daňových poradců, finanční správy a ministerstva financí. Diskuze pro Vás bedlivě sledujeme.
