Osvobození příjmů fyzických osob z prodejů cenných papírů a podílů
Zdroj: Právní prostor
Autoři: Ing. Vladimír Hejduk, Ing. Luděk Vacík
Všeobecně známé osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů v obchodních korporacích dosažených fyzickými osobami v letošním roce končí v té podobě, v jaké bylo historicky uplatňováno. Tyto příjmy jsou do konce roku 2024 osvobozené, pokud poplatník držel tento majetek nejméně 3 roky u cenných papírů a 5 let u podílů v obchodních korporacích (s výjimkou cenných papírů) a kmenových listů. Existuje však řada výjimek, kdy toto osvobození nelze uplatnit.
Novela zákona o daních z příjmů přinesla důležitou změnu
Novela zákona o daních z příjmů přijatá v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů přinesla novinku. Od roku 2025 se příjmy z prodejů cenných papírů nebo podílů, které splnily dobu držby, osvobodí. To však platí jen do limitu příjmů ve výši 40 milionů Kč. Tento limit se uplatní na veškeré příjmy z prodeje všech cenných papírů a obchodních podílů v jednom kalendářním roce.
Schválené znění příslušných ustanovení nakonec zmírnilo dopad limitace osvobození pro poplatníky. Tito poplatníci pořídili cenné papíry nebo obchodní podíly před rokem 2025. Je totiž umožněno u příjmů z prodeje cenných papírů a podílů v obchodních korporacích od roku 2025 uplatnit výdaj. Výdajem je tržní hodnota stanovená podle zákona o oceňování ke dni 31. prosince 2024 nebo ke dni prodeje. Pokud se prodej uskuteční dříve, příjmy plynou až v roce 2025. Efektivně tedy prodávající zdaní pouze zvýšení hodnoty cenných papírů nebo podílů od ledna 2025 do okamžiku prodeje. V této souvislosti lze zmínit, že v současné době se navrhuje doplnění zákona o daních z příjmů o ustanovení, které by zavedlo obdobný režim osvobození příjmů včetně limitu 40 milionů Kč jako mají cenné papíry i na kryptoaktiva.
Jaké kroky by měli udělat držitelé cenných papírů?
Jaké kroky držitelé cenných papírů nebo podílů v obchodních korporacích a splňujících dobu držby pro osvobození příjmů mají podniknout? Pokud prodávající očekává roční příjmy z prodeje nad 40 milionů Kč a inkasuje je až po roce 2024, měl by zvážit zadání. Prodávající by měl připravit znalecký posudek na ocenění tržní hodnoty již nyní. Zpracování posudku zpětně může být poměrně komplikované. Je to zejména z hlediska dostupnosti všech potřebných informací, pokud by prodej proběhl po mnoha letech. Bude zajímavé sledovat, zda a jakým způsobem se osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů v obchodních korporacích bude v České republice vyvíjet. Například v rámci EU některé státy osvobozují tyto příjmy, podobně jako v ČR, obvykle jen při splnění různých podmínek, což platí pro menšinu z nich.
